欧宝体育下载app:金融工具的减值_注会会计热点问答发布时间：2024-05-02 08:41:24 | 来源：欧宝体育app官方下载 作者：欧宝体育手机版app下载

  只要我们脚踏实地的去付诸行动，就能够体会到成功的喜悦，面对备考中遇到的各类难题，考生们也不要退却，解决备考过程中遇到的各类难题，才能有能力应对命题人的考查！以下为知识点金融工具的减值的热点问答，各位考生一起来看！

  重分类日2023年1月1日，以后用公允市价计量，那为什么公允市价变动不能期初期末公允市价相减？2×22年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款1914万元，另支付交易费用1.75万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融实物资产。甲公司于2×22年12月1日变更了债券管理的业务模式，将其重分类为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产。2×22年12月31日确认的预期信用损失准备为10万元，2×23年1月1日和2×23年12月31日该债券的公允市价分别为1920万元和1930万元。至2×23年12月31日，甲公司确认的预期信用损失准备余额为15万元。

  重分类日，是指导致企业对金融实物资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。甲公司决定于2×22年12月1日改变金融实物资产的业务模式，则重分类日为2×23年1月1日。

  公允市价变动前其他债权投资的账面余额=（2000-69.3）+15.84=1946.54（万元），应确认的累计公允市价变动损失=1946.54-1930=16.54（万元），本期应确认公允市价变动损失=16.54-10.70=5.84（万元）。

  （7）编制甲公司2×23年12月31日确认预期信用损失的会计分录。（计算结果保留两位小数）

  因为在公允市价1920之后，在2023年又确认利息收入时产生的其他债权投资-利息调整15.84，所以期末调整公允市价之前的账面价值是1920+15.84=1935.84，本年公允市价变动为1935.84-1930=5.84。

  溢价发行的债券的摊余成本是发行价-摊销，最后接近面值；折价发债券是发行价+摊销，最后接近面值。那购买溢价发行和折价发行债权的期末摊余成本怎么都是：期初摊余成本+投资收益-利息流入。怎么此处不再分溢价还是折价呢，明明科目上债权投资-利息调整一个在借方，一个在贷方，为什么算期末摊余成本的时候不再区分呢？我这道题就错在算摊余成本的时候，我考虑是买的溢价发行的债权，所以用期初买价+交易费-本期确认的投资收益-本期的利息收入了。

  2×21年1月1日甲公司支付价款1020万元（与公允市价相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产。2×21年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允市价为900万元，因债务人出现重大财务困难，该金融实物资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑别的因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

  —利息调整 28.24贷：银行存款 1028.242×21年12月31日计提利息：借：应收利息40贷：投资收益30.85（1028.24×3%）其他债权投资—利息调整9.15收到利息：借：银行存款40贷：应收利息40确认公允市价变动：借：其他综合收益—其他债权投资公允市价变动119.09贷：其他债权投资—公允市价变动119.09确认预期信用损失：借：信用减值损失 100贷：其他综合收益—信用减值准备 100选项B错误，选项C正确；因已发生信用减值，2×22年应确认投资收益=（1019.09-100）×3%=27.57（万元），选项D错误。

  因为溢价或是折价，计算投资收益和应收利息就已经体现差额在贷方或是借方了，就不用自己调整符号 。正常理解，不管溢价还是折价，你的收益金额 是新增你的资产，加上， 你应收利息金额，后续收到银行存款，就减少你的资产价值，减去，计算期末的资产价值。